Cirurgião PJ ou pessoa física: quanto fica com você de cada cirurgia

A pergunta certa

Não é “PJ ou PF?” no abstrato. É: de quem você recebe (operadora, cooperativa, hospital, paciente), quanto fatura por ano, quanto paga em folha e onde opera. O mesmo cirurgião pode receber parte como pessoa física e parte pela empresa. Os números abaixo são estimativa para você se organizar, não apuração fiscal: confirme com seu contador.

Pessoa física

O que vem de empresa (operadora, hospital, cooperativa) chega com imposto de renda retido pela tabela progressiva (RIR/2018, art. 685) e com o INSS de contribuinte individual descontado: 11% quando quem paga é empresa, 20% quando é cooperativa de trabalho (IN RFB 2.110/2022, art. 37), até a base de R$ 8.475,55 em 2026. O que vem do paciente vai ao carnê-leão (RIR/2018, art. 118), com o recibo Receita Saúde a cada pagamento (IN RFB 2.240/2024).

A tabela mensal de 2026 chega a 27,5% acima de R$ 4.664,68, e a Lei 15.270/2025 zera o imposto até R$ 5.000 por mês e o reduz até R$ 7.350. Para quem já recebe acima disso, cada real a mais paga 27,5%. O livro-caixa permite deduzir as despesas de custeio necessárias à atividade (RIR/2018, art. 68).

Simples Nacional

Medicina vai ao Anexo III ou ao V conforme o Fator R: a folha de salários de 12 meses, com o pró-labore, dividida pela receita de 12 meses. Com 28% ou mais, Anexo III; abaixo disso, Anexo V (LC 123/2006, art. 18, §§ 5º-J e 5º-M). A alíquota efetiva sobe com a receita: no Anexo III ela começa em 6%; com R$ 600 mil de receita em 12 meses, fica em cerca de 10,6%. No Anexo V, com a mesma receita, cerca de 17,9%.

Optante do Simples não sofre retenção de IRRF nem de PIS, COFINS e CSLL na fonte. E o pró-labore que leva ao Anexo III tem os seus próprios encargos na pessoa física, que entram na conta.

Lucro Presumido

A Receita presume que 32% do que entra é lucro (Lei 9.249/1995, arts. 15 e 20) e cobra IRPJ de 15% (mais 10% de adicional sobre o lucro presumido acima de R$ 20 mil por mês), CSLL de 9%, PIS de 0,65% e COFINS de 3%. Sem o adicional, dá cerca de 11,3% da receita, mais o ISS do município, que vai de 2% a 5% (LC 116/2003).

Com a equiparação hospitalar, a presunção cai para 8% no IRPJ e 12% na CSLL, só para a cirurgia (a consulta fica nos 32%), e a carga vai a cerca de 5,9% mais o ISS. A Receita exige sociedade empresária que cumpra as normas da Anvisa, com alvará. Desde a IN RFB 2.343/2026, operar em hospital de terceiros deixou de impedir; ceder médico ao hospital ainda impede.

Recebendo de outra empresa, a sua sofre 1,5% de IRRF e 4,65% de PIS, COFINS e CSLL na fonte, que são antecipação do imposto devido.

Uma cirurgia de R$ 10.000 em cada regime

Só o imposto, antes de equipe, custos e reserva, e com premissas simples para comparar:

• Pessoa física já acima da faixa de redução e no teto do INSS: até R$ 2.750 de imposto de renda; ficam R$ 7.250, mais o que o livro-caixa deduzir.
• Simples, Anexo III, com R$ 600 mil de receita em 12 meses: cerca de R$ 1.056; ficam R$ 8.944.
• Simples, Anexo V, mesma receita: cerca de R$ 1.785; ficam R$ 8.215.
• Lucro Presumido sem equiparação, ISS de 2%: cerca de R$ 1.333; ficam R$ 8.667.
• Lucro Presumido com equiparação, ISS de 2%: cerca de R$ 793; ficam R$ 9.207.

Na empresa, o dinheiro ainda precisa chegar até você, por pró-labore ou distribuição de lucros. A Lei 15.270/2025 criou retenção de 10% sobre lucros acima de R$ 50 mil por mês pagos por uma mesma empresa a uma pessoa física, e uma tributação mínima anual para renda acima de R$ 600 mil. Quem retira muito lucro precisa pôr isso na conta.

O que pesa além da alíquota

• De quem você recebe: o cooperado costuma receber como pessoa física, e a empresa não muda isso.
• O custo de manter a empresa: contador, abertura, obrigações mensais.
• A folha: sem pró-labore suficiente, o Simples vai ao Anexo V.
• A reforma tributária do consumo (LC 214/2025): começa em teste em 2026 e muda a conta da empresa nos próximos anos; para a cirurgia, a lei prevê redução de 60% nas alíquotas do IBS e da CBS.

Perguntas frequentes